150个 ：国家（地区）已参与其中

4700万个：离岸账户信息被交换

950亿欧元：税款已被收回

5510亿欧元：国际金融中心银行账户存款已下降

这些数字，似乎有些抽象，但是分摊到每一个有离岸账户的人身上，确切的说每个人要补多少钱的税，这个问题可能就有切肤之痛了。

因不同的税务制度，CRS的影响也有差别。

对属地征税的国家（地区），比如新加坡、香港等，对税务居民的影响，似乎并不大（下文有明显对比）。

△ 来源：OECD官网

在即将到来的G20峰会前，经合组织OECD秘书长Angel Gurria表示：

“国际社会在税务问题上带来了前所未有的透明度，这将为政府收入和服务带来具体成果。我们通过20国集团设计和实施的透明度举措，已经发现了大量离岸资金，现在可以由全球当局有效征税。对跨境金融活动的持续分析，已经证明了自动交换信息的国际标准加强了税收合规的程度，我们期望看到未来更强劲的结果。”

无疑，随着今年中国的新个税法生效，通过CRS交换来的海外资产数据，也将对中国的税务居民产生冲击！

 被加拿大税局追缴十年的税 

华人林先生，被加拿大税局怀疑有“未披露的海外资产”，税局要求他重新申报十年的所得税。

▷ 主要生意和收入在中国大陆；

▷ 在国外买房买车，家人/子女生活在国外；

▷ 最后可能选择回到中国，或者留在国外。️ ️

◆ 举家移民，在加拿大报税

在这10年里，林先生以加拿大税务居民身份报税，而加拿大的税务制度是全球征税。但那时全球信息透明度不高，个人的海外资产不容易被调查，林先生并没有把自己来自中国大陆的收入，在加拿大进行税务申报。

◆ 被查税，奋力抗争

▷ 改口：以自己居住天数少和经济利益都在中国为由，改称自己是加拿大非税务居民，过去只是错误地按税收居民报税；

— Question：

根据加拿大对税务居民状态residency status的判断依据，一年内在加拿大“居住天数”并不是判断的唯一标准。

其次，考虑是不是在加拿大有：个人资产（比如汽车）、社会关系、经济关系、驾驶证、护照、健康保险，以及有以上情况的时间长度、目的、意图和连续性等问题。

由于拒绝提供加拿大税局要求的过去10年的收入信息，林先生被加拿大税务告上法庭。法院表示：

 全球征税的国家，怎么动手的？ 

一旦从CRS其他参与国交换来的账户信息到手，各国税务局就掌握了过去不知道的、在税务居民名下的资产（这里面有很多钱，可能之前并没报过税），接下来，就是要动手了。

以华人较多的加拿大、澳大利亚为例，他们都是全球征税的国家。政府有明确规定，只要是他们国家的税务居民，在全球的收入都需要申报和交税。

几年前，这些国家的税务当局，就开始通过官网、信件等，向所有的税务居民一一宣传和通知，要求他们必须就自己的全球收入报税和交税，并警告他们，税务当局已经和100多过国家（地区）建立信息交换关系。坦白从宽，抗拒从严！

在加大力度打击逃税tax evasion的驱动下，这些国家也已出台了一系列制度和计划，并付诸行动。详细告知，做为税务居民，哪些收入是需要申报的海外收入：

☑ 营业收入

☑ 资产和投资收益 - 包括离岸银行账户

1. 自愿

在自愿披露的时候，税局要求完整申报，如果挑挑拣拣的披露一部分，隐藏一部分，一旦被发现，加倍罚款或面临刑事诉讼。

3. 主动

 法宝二 ：线人计划

仅仅依靠税务局官员调查、纳税人自愿披露，可能并不够，因此，加拿大税务局还出台了离岸税务线人计划Offshore Tax Informant，重金奖励那些举报别人有海外隐藏资产的线人。

从2014年到2018年，该计划收到超过1200个电话举报，超过500个书面举报，收回税款2900万加元，其中91%来自个人所得税。获得如此成果的线人计划，是这样：

1. 谁都可以举报：

先给税局打个电话，说“我知道，X先生在A国家的B银行有个账户”；

你举报的信息，能帮助税局收回有不低于10万加元税收（约52万人民币）的潜在机会，你的举报是有效的，税局马上会受理。

4. 举报线人，有奖金：

根据信息的有用、便利、准确等程度，奖金的百分比可以分为5%, 7.5%, 10%, 12.5%, and 15%

 法宝三 ：信息保密

经合组织OECD和各国税务局都声明，通过CRS交换的金融账户信息数据，仅用于税务目的tax purpose，且信息交换有CRS所有参与国都必须履行的严格保密协议。

避免纳税人的资产信息被不法分子轻易获取，再发生什么倒霉事就不好了，毕竟，大部分人都不是李嘉诚，面对悍匪，有那样胆识和魄力的人并不多。

以中国为例：

  法宝四 ：恩威并施

涉及税务问题的处罚，主要有罚款和刑事诉讼。为了促进纳税人自觉申报、自觉补税，税务当局也是恩威并施，自愿披露并积极申报、补税，税局会给予罚款减免、还可以免于刑事诉讼。

几个大招下来，能在短短几年时间查到几万亿欧元的离岸资产，并回收接近千亿欧元的税，也并不奇怪了吧。

在很短暂的时间里，因为CRS的开启，还出现过另一股小热潮。

因为美国暂时没有加入CRS（有自己的FATCA来获得海外账户信息，做到全球征税），曾经有一些人说，美国会成为新的“离岸避税天堂”。但事实上，就在上个月，美国司法部已经公开表态：积极配合国际伙伴们，识别和阻止利用隐藏离岸账户逃税。

然而，并不是所有国家的纳税居民都因CRS而颤抖，比如新加坡、香港这样采用属地征税原则的地方。

 新加坡 

1. 您的海外收入是通过新加坡的合伙企业收到；

3. 您代表新加坡政府在海外就业；

采用地域来源征税原则

只有源自香港的利润才须在香港课税，香港对营商利润征税的准则是：

香港采用地域来源原则，向在香港经营任何行业、专业或业务所得的利润征税。只有于香港产生或得自香港的利润，才须予以征收利得税。简而言之，任何人在香港营商，但其利润是从香港以外的地方所获得，则不须在香港就有关利润缴税。

全球征税和属地征税的区别，就是这么大！